This is an HTML version of an attachment to the Official Information request 'Number of NZ Super recipients by category'.

11 May 2023 
Mr Lance Watson 
[FYI request #22437 email] 
Tēnā koe Lance Watson, 
On 12 April 2023, you sent two emails to the Ministry of Social Development 
(the Ministry) requesting, under the Official Information Act 1982 (the Act), 
the following information: 
•  A breakdown of the number of New Zealand Superannuation and 
Veteran's Pension recipients for each of the categories listed here:
This includes different tax codes. As an example: 
M Tax code: 
Single, living alone: 
Single, sharing accommodation: 
Married person or partner in a civil union or de facto relationship: 
Married or in a civil union or de facto relationship, both qualify: 
Married or in a civil union or de facto relationship, grandparented non-
qualified partner included on or after 1 October 1991: 
Married, grandparented non-qualified partner included before 1 October 
Hospital rate: 

And then the same for S tax code, and SH, ST, SA. 
This does not need to show separate stats for NZS and VP, these can be 
Can this please be the numbers as at 1 April 2023. If not possible, 
then current numbers are fine. 

•  Based on my understanding, the net rate of superannuation is calculated 
with the following method: 
Gross Rate - Tax (rounddown to nearest cent). 
As an example, the current Single, Living Alone rate of NZ Super is 
$578.67 Gross per week. For the M Tax code, the formula for calculating 
the net rate is as follows (In Excel Formula formatting): 
=578.67 -  ROUNDDOWN(269.23*0.105 + (ROUNDDOWN(578.67,0) - 
269.23 is the tax bracket 14000 divided by 52 to get the weekly tax 
bracket, and rounded down. 
This comes from documentation received from MSD, and can be 
confirmed by checking current NZ Super rates in MAP, and further 
confirmed by replacing 578.67 with other M tax code rates to see that 
the method still works. 
My concern here are two components of the calculation. 
1. 269.23, it is exceptionally odd in a tax calculation to round a tax 
bracket before it is put into a calculation, as this means we're using a 
slightly incorrect tax bracket. 
2. ROUNDDOWN(578.67,0), It is fairly common to round down annual 
income to the nearest dollar when paying tax, but this doesn't apply to 
weekly/fortnightly amounts. No other benefit type does this. In this 
instance it means (0.67*52=)$34.84 is going untaxed each year. 
My Official Information Request is as follows: 

Page 2 of 9 

1. Can you confirm the method MSD uses to calculate the net rate of 
NZS from the gross rate, or if this is calculated in reverse after Annual 
Gross Adjustment, the method to calculate the gross rate from the net. 
Especially if the calculation is different from my understanding above. 
2. Why does MSD round down the tax bracket when performing the 
gross to net calculation? 
3. Why does MSD round down the weekly/fortnightly gross rate, leaving 
the remaining cents untaxed? 

Please find below  Appendix One  containing Table One  that answers your 
request for the number of recipients of New Zealand Superannuation (NZS) 
and the Veteran’s Pension (VP), broken down by payment rate and tax code.  
You will note that the information regarding some individuals is withheld under 
section 9(2)(a) of the Act in order to protect the privacy of natural persons. 
The need to protect the privacy of these individuals outweighs any public 
interest in this information. 
In the interest of clarity, I will respond to each question from the second part 
of your request in turn. 
1.  Can you confirm the method MSD uses to calculate the net rate of 
NZS from the gross rate, or if this is calculated in reverse after 
Annual Gross Adjustment, the method to calculate the gross rate 
from the net. Especially if the calculation is different from my 
understanding above. 

NZS rates are updated each April according to section 15 and section 16 of the 
New Zealand Superannuation and Retirement Income Act 2001 (NZSRIA).  
Section 15 states that the net rates must be increased by the amount of the 
annual  Consumers  Price Index (CPI)  change for the most recent December 
Section 16 states that, if necessary, the net married/coupled rate is adjusted 
so that it is at least 66% of the net average wage, but no more than 72.5%. 
The two main single net rates are then set at 60% (single sharing) and 65% 
(single living alone) of the married/coupled net rate. 
Thereafter, the Ministry calculates the gross rates from the new net rates. 
For the married/coupled rate: 
Net April 23 = $381.82 per week per person 
Page 3 of 9 

An initial estimate of gross is created as below. The Ministry then adjusts it 
by the required amount to ensure that net to gross followed by gross to net 
takes us back to original net. 
Gross  = GrossThres2 + (NetRate – NetThres2) / (1 – TaxRate2) 
= $269.23 + ($381.82 - $240.96) * (1 - 0.175) 
= $269.23 + $170.74 
= $439.97 (439.9684 as no rounding in some parts) 
GrossThres2 = Round (14,000/52,2) = $269.23 
NetRate = $381.82 
NetThres2 = GrossThres2 * (1 – TaxRate1) = $269.23 * (1 – 10.5%) = 
To calculate Net we start with integer part of gross: 
Tax  = Int(Gross) * TaxRate1 + (Int(Gross) – Thres1/52) * (TaxRate2 - 
= $439 * 0.105 + ($439 - $269.23) * (.175 - .105) 
= $46.10 + $11.88 
= $57.98 (57.97885) 
This is then truncated to two decimal places = $57.97 
Net   = Gross less Tax  
= $439.97 - $57.97 
= $382.00 
This differs to the original CPI/wage adjusted net amount of $381.82 by 18 
The 18 cents is, therefore, deducted from the initial gross calculated above to 
give a final gross amount of $439.79. 
These calculations may be seen in columns U and AJ to AO in the sheet 
named [Table1] of the Annual General Adjustment (AGA) spreadsheet that 
the Ministry supplied to you last year. 
They give the same results as calculations inside the Ministry’s payment 
system (SWIFTT) does. 
The weekly lookup tables published by Inland Revenue (IRD) includes the 
ACC earners levy (see the link below):
However, if we alter our tax rates to include the 1.46% levy (April 22 to March 
23 year as linked above) then the calculations outlined above will give a gross 
married person rate of $440.00. Looking this up on page 27 of the IRD table 
Page 4 of 9 

gives tax of $64.57. This exactly agrees with the fictional net amount of 
$375.43 (please  note: the  net rate differs because  the 1.46% ACC  levy is 
treated in the AGA model as a tax change to be incorporated before the CPI 
adjustment is made). 
The fact that these amounts are the same indicates  that the calculation is 
The Ministry is aware that the answer may be slightly different when using the 
IRD online calculator. On several occasions, Inland Revenue assured the 
Ministry that both versions are correct, and that they do not have a preferred 
The Ministry notes that the process below gives the identical answers to above, 
given the gross amount already calculated. 
    gw = int(Gross) 
    paye = gw * TaxRate1 
    tax = paye + (gw – Thres1/52) * (TaxRate2 - TaxRate1) 
    Tax = Int(Round(100 * tax, 1)) / 100 
    Net  = Gross - Tax 
2.  Why does MSD round down the tax bracket when performing the gross 
to net calculation? 
The tax bracket is simply rounded after dividing by 52. It is not rounded down.  
Further, the rounded figure is only used when estimating which tax bracket, 
the given net or gross amount falls into. It is also used to estimate the net 
threshold and the initial gross amount.  
The formula (Thres1/52) used immediately above and on the previous page 
for net calculations is not rounded. 
It is also noted that the rounding difference in the 14,000/52 tax threshold is 
0.00077 cents, producing negligible differences that would be easily covered 
by rounding elsewhere in the calculations. 
3.  Why does MSD round down the weekly/fortnightly gross rate, leaving 
the remaining cents untaxed? 
As indicated in the second part of the answer to question 1, the tax tables 
published  by  IRD  truncate  weekly  payment  rates  to  the  next  lowest  dollar. 
For those who declare other earnings in addition to NZS or VP, there may well 
be residual income tax to be paid to IRD at the end of the income tax year. 
Page 5 of 9 

Please note that the tax tables long predate IRD’s online calculators. 
Section 15 (2) of the NZSRIA states that the gross rates listed in Schedule 1 
are adjusted in accordance with changes to the CPI  “after the deduction of 
standard tax”. 
Section 15 (1) defines “standard tax” as “the amount of tax reckoned on a 
weekly  basis  that  would  be  deductible  in  accordance  with  the  tax  code  “M” 
stated in schedule 5, part A, clause 4, table row 1 of the Tax Administration 
Act 1994.” 
This will account for why the Ministry uses the weekly tables rather than the 
fortnightly tables. 
Earlier references to specific tax legislation included the weekly tax table as an 
appendix. At the time, the Ministry was instructed to use the figures in the 
appendix.  This  approach remains, whereby the Ministry agrees with tax 
amounts published in the weekly tax tables (without the ACC levy). 
In each case, the IRD tables say to use the lower whole dollar amount (i.e., 
drop any cents per week) and notes that the tables may differ to the online 
calculator results (both on page 9). 
The principles and purposes of the Official Information Act 1982 under which 
you made your request are: 
•  to create greater openness and transparency about the plans, work and 
activities of the Government,  
•  to  increase  the  ability  of  the  public  to  participate  in  the  making  and 
administration of our laws and policies and  
•  to lead to greater accountability in the conduct of public affairs.   
This Ministry fully supports those principles and purposes. The Ministry 
therefore  intends  to  make  the  information  contained  in  this  letter  and  any 
attached documents available to the wider public. The Ministry will do this by 
publishing this letter and attachments on the Ministry’s website. Your personal 
details will be deleted, and the Ministry will not publish any information that 
would identify you as the person who requested the information. 
If you wish to discuss this response with us, please feel free to contact 
[MSD request email]. 
Page 6 of 9 

If you are not satisfied with this response about New Zealand Superannuation, 
Veteran’s Pension  and tax,  you  have  the right  to  seek  an  investigation  and 
review by the  Ombudsman.  Information  about  how  to  make  a  complaint  is 
available at or 0800 802 602.  
Ngā mihi nui  
Bede Hogan 
Policy Manager (Income Support) 
Page 7 of 9 

Appendix One 
Table One: The number of recipients of New Zealand Superannuation (NZS) and Veteran’s Pension, broke down by 

payment rate and tax code 

•  The data tables include the number of NZS and VP recipients, tax codes (‘M’, ‘S’, ‘SH’, ‘ST’, ‘SA’), and payment rate categories. 
•  These data tables have had random rounding to base three applied to all cell counts in the table. 
•  A value of one or two will always be rounded to three. 
•  The impact of applying random rounding is that columns and rows may not add exactly to the given column or row totals. 
•  The published counts will never differ by more than two counts. 
•  In certain circumstances, low numbers may potentially lead to individuals being identified. Due to privacy concerns, numbers for some 
categories of clients were suppressed and replaced by an ‘S’. 

Page 9 of 9 

Document Outline